為進(jìn)一步做好減免稅管理有關(guān)工作，黑龍江省地方稅務(wù)局制定了《稅收減免管理實(shí)施辦法》，現(xiàn)予以發(fā)布，自2017年8月1日起施行。

　　特此公告。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　黑龍江省地方稅務(wù)局

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2017年6月16日

稅收減免管理實(shí)施辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為規(guī)范和加強(qiáng)減免稅管理工作，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理辦法〉的公告》(2015年第43號)，制定本實(shí)施辦法。

　　第二條 本辦法所稱的減免稅是指國家對特定納稅人或征稅對象，給予減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的一種稅收優(yōu)惠措施，包括稅基式減免、稅率式減免和稅額式減免。

　　第三條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)遵循依法、公開、公正、高效、便利的原則，規(guī)范減免稅管理，及時(shí)受理和核準(zhǔn)納稅人申請的減免稅事項(xiàng)。

　　第四條 減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。核準(zhǔn)類減免稅是指法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的減免稅項(xiàng)目。

　　第五條 納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)提交核準(zhǔn)材料，提出申請，經(jīng)依法具有核準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有核準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。

　　納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的減免稅資質(zhì)，并履行規(guī)定的備案手續(xù)。

　　第六條 納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款。

　　第七條 納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合減免稅規(guī)定條件的或者采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按照本辦法規(guī)定履行相關(guān)程序自行減免稅的，由地稅機(jī)關(guān)依照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　?第二章 核準(zhǔn)類減免稅的申報(bào)和核準(zhǔn)程序

　　第八條 納稅人提出的核準(zhǔn)類減免稅申請，統(tǒng)一由主管地稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳受理，并按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的要求辦理相關(guān)核準(zhǔn)手續(xù)。

　　第九條 納稅人申請核準(zhǔn)類減免稅，應(yīng)在政策規(guī)定的期限內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)提出書面申請，并按要求報(bào)送相應(yīng)的材料。

　　納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　第十條 地稅機(jī)關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)按照以下情況分別處理：

　　(一)納稅人申請的減免稅項(xiàng)目，依法不需要由地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后執(zhí)行的，應(yīng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(不予受理通知)》，當(dāng)場告知納稅人不予受理。

　　(二)納稅人提供的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(補(bǔ)正通知)》，當(dāng)場告知并允許納稅人進(jìn)行更正。

　　(三)納稅人提供的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(補(bǔ)正通知)》，當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正。

　　(四)納稅人提供的減免稅材料齊全、符合法定形式或者納稅人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(受理通知)》，予以受理。

　　第十一條 地稅機(jī)關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

　　第十二條 減免稅的審核是對納稅人提供材料與減免稅法定條件的相關(guān)性進(jìn)行審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

　　第十三條 核準(zhǔn)類減免稅的核準(zhǔn)權(quán)限按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第十四條 核準(zhǔn)類減免稅的呈報(bào)、核準(zhǔn)程序按照下列規(guī)定執(zhí)行：

　　(一)有核準(zhǔn)權(quán)限的縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請后，需要對申請資料內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)由主管地稅機(jī)關(guān)稅收減免管理部門負(fù)責(zé)人指派至少2名工作人員按規(guī)定程序進(jìn)行核查，并將核查情況記錄在案，填寫《 地方稅務(wù)局納稅人涉稅事項(xiàng)調(diào)查表》，提出書面意見，經(jīng)局長辦公會集體研究做出決定。作出準(zhǔn)予減免決定的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(減免稅核準(zhǔn)通知)》，連同《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》送達(dá)納稅人執(zhí)行;作出不予減免決定的，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(不予核準(zhǔn)通知)》，告知不予核準(zhǔn)的理由、行政復(fù)議及訴訟權(quán)利，送達(dá)納稅人。

　　(二)縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)受理納稅人減免稅申請后，本級沒有核準(zhǔn)權(quán)限的，應(yīng)在3日內(nèi)報(bào)有權(quán)核準(zhǔn)的上級地稅機(jī)關(guān)。

　　(三)市(地)地稅機(jī)關(guān)接到上報(bào)的減免稅資料后，稅收減免管理部門應(yīng)審核把關(guān)，并視情況決定是否進(jìn)行實(shí)地核查。對需要實(shí)地核實(shí)的，指派至少2名工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，并將核查情況記錄在案，填寫《 地方稅務(wù)局納稅人涉稅事項(xiàng)調(diào)查表》。對減免稅實(shí)地核查工作量大、耗時(shí)長的，可委托納稅人所在地的縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)具體組織實(shí)施。稅收減免管理部門根據(jù)上報(bào)材料或核查情況提出審核意見，經(jīng)局長辦公會議集體研究做出準(zhǔn)予減免或不予減免的核準(zhǔn)決定，將核準(zhǔn)文書、資料交納稅人所在地的縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)執(zhí)行。

　　(四)縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)依據(jù)上級地稅機(jī)關(guān)對減免稅核準(zhǔn)的文書、資料，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(減免稅核準(zhǔn)通知)》《納稅人減免稅申請核準(zhǔn)表》送達(dá)納稅人;如上級機(jī)關(guān)不予核準(zhǔn)，制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(不予核準(zhǔn)通知)》送達(dá)納稅人，并告知不予核準(zhǔn)的理由、行政復(fù)議及訴訟權(quán)利。

　　第十五條 有核準(zhǔn)權(quán)限的地稅機(jī)關(guān)應(yīng)從受理減免稅申請資料之日起在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)做出減免稅的核準(zhǔn)或不予核準(zhǔn)的決定。

　　第十六條 納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定未下達(dá)之前應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人在減免稅書面核準(zhǔn)決定下達(dá)之后，所享受的減免稅應(yīng)當(dāng)進(jìn)行申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告，地稅機(jī)關(guān)對納稅人的減免稅資質(zhì)進(jìn)行重新審核。

　　第三章 備案類減免稅的申報(bào)和備案程序

　　第十七條 備案類減免稅的實(shí)施要按照減輕納稅人負(fù)擔(dān)、方便稅收征管的原則，要求納稅人在首次享受減免稅的申報(bào)階段在納稅申報(bào)表中附列或附送材料進(jìn)行備案，也可以要求納稅人在申報(bào)征期后的其他規(guī)定期限內(nèi)提交報(bào)備資料進(jìn)行備案。

　　第十八條 納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)在地稅機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，依據(jù)減免事項(xiàng)，報(bào)送以下資料：

　　(一)列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等。

　　(二)減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。

　　納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

　　第十九條 地稅機(jī)關(guān)對納稅人提請的減免稅備案，應(yīng)按照以下情況分別進(jìn)行處理：

　　(一)備案的減免稅材料存在錯(cuò)誤的，應(yīng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(補(bǔ)正通知)》，當(dāng)場告知并允許納稅人更正。

　　(二)備案的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》(補(bǔ)正通知)，當(dāng)場一次性告知納稅人需補(bǔ)正的內(nèi)容。

　　(三)備案的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照地稅機(jī)關(guān)的要求提交全部補(bǔ)正減免稅材料的，應(yīng)受理納稅人的備案，出具《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(備案通知)》，打印《納稅人減免稅備案登記表》交給納稅人，即可享受減免稅優(yōu)惠政策。

　　(四)減免稅不屬于地稅機(jī)關(guān)備案范圍的，應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(不予受理通知)》，當(dāng)場告知納稅人不受理。

　　第二十條 備案類減免稅的審核是對納稅人提供資料完整性的審核，不改變納稅人真實(shí)申報(bào)責(zé)任。

　　第二十一條 地稅機(jī)關(guān)對備案材料進(jìn)行收集、錄入，納稅人在符合減免稅資質(zhì)條件期間，備案材料一次性報(bào)備，在政策存續(xù)期可一直享受減免稅待遇。

　　第二十二條 納稅人享受備案類減免稅的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅到期的，應(yīng)當(dāng)停止享受減免稅，按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。納稅人享受減免稅的情形發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向地稅機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　第二十三條 除另有規(guī)定外，備案類減免稅由縣(市、區(qū))地稅機(jī)關(guān)管理。

　　第四章 減免稅的監(jiān)督管理

　　第二十四條 納稅人享受減免稅的，無論是核準(zhǔn)類還是備案類減免稅，在減免稅期間無論當(dāng)期是否有應(yīng)交稅金發(fā)生，都要對減免稅情況如實(shí)申報(bào)。對沒有申報(bào)或申報(bào)不實(shí)的，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第二十五條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行減免稅核準(zhǔn)、備案，禁止越權(quán)和違規(guī)核準(zhǔn)或備案減免稅。

　　第二十六條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，將享受減免稅的納稅人履行納稅義務(wù)情況納入風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，主要內(nèi)容包括：

　　(一)納稅人是否符合減免稅的資格條件，是否以隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。

　　(二)納稅人享受核準(zhǔn)類減免稅的條件發(fā)生變化時(shí)，是否根據(jù)變化情況經(jīng)地稅機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。

　　(三)納稅人是否存在編造虛假計(jì)稅依據(jù)騙取減免稅的行為。

　　(四)減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人是否按照規(guī)定用途使用減免稅款。

　　(五)減免稅有規(guī)定減免期限的，是否到期停止享受稅收減免。

　　(六)是否存在納稅人應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)自行享受減免稅的情況。

　　(七)已享受減免稅是否按時(shí)、如實(shí)申報(bào)。

　　第二十七條 納稅人享受核準(zhǔn)類或備案類減免稅的，對符合政策規(guī)定條件的材料有留存?zhèn)洳榈牧x務(wù)。納稅人在地稅機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供相關(guān)印證材料的，不得繼續(xù)享受稅收減免，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　主管地稅機(jī)關(guān)在納稅人首次減免稅備案或者變更減免稅備案后，應(yīng)及時(shí)開展后續(xù)管理工作，對納稅人減免稅政策適用的準(zhǔn)確性進(jìn)行審核。對政策適用錯(cuò)誤的告知納稅人變更備案，對不應(yīng)當(dāng)享受減免稅的，追繳已享受的減免稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第二十八條 各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將減免稅核準(zhǔn)和備案工作納入崗位責(zé)任制考核體系中，建立稅收行政執(zhí)法責(zé)任追究制度：

　　(一)建立健全減免稅跟蹤反饋制度。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期對減免稅核準(zhǔn)和備案工作情況進(jìn)行跟蹤與反饋，適時(shí)完善減免稅工作機(jī)制。?

　　(二)建立減免稅案卷評查制度。各級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類減免稅資料案卷，妥善保管各類案卷資料，上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)定期對案卷資料進(jìn)行評查。

　　(三)建立層級監(jiān)督制度。上級地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立經(jīng)常性的監(jiān)督制度，加強(qiáng)對下級地稅機(jī)關(guān)減免稅管理工作的監(jiān)督，包括是否按本辦法規(guī)定的權(quán)限、條件、時(shí)限等實(shí)施減免稅核準(zhǔn)和備案工作。

　　第二十九條 因地稅機(jī)關(guān)的責(zé)任核準(zhǔn)或者核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　地稅機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，除依照稅收征管法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，并由上級機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　第三十條 地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對享受減免稅企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況進(jìn)行事后監(jiān)督檢查。檢查中，發(fā)現(xiàn)有關(guān)專業(yè)技術(shù)或經(jīng)濟(jì)鑒證部門認(rèn)定失誤的，應(yīng)及時(shí)與有關(guān)認(rèn)定部門協(xié)調(diào)溝通，提請糾正后，及時(shí)取消有關(guān)納稅人的優(yōu)惠資格，督促追究有關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任。有關(guān)部門非法提供證明，導(dǎo)致未繳、少繳稅款的，依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　第五章 附則

　　第三十一條 單個(gè)稅種的減免稅核準(zhǔn)或備案管理制度，依據(jù)本辦法另行制定。

　　第三十二條 本辦法適用于黑龍江省地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各稅種減免管理。

　　第三十三條 本辦法中的表證單書依據(jù)國家稅務(wù)總局印發(fā)及“金稅三期稅收管理系統(tǒng)”使用的全國統(tǒng)一表證單書。如有變動，以國家稅務(wù)總局公布的最新版本為準(zhǔn)。

　　第三十四條 本辦法施行后，《黑龍江省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布〈稅收減免管理實(shí)施辦法〉的公告》(2013年第2號)同時(shí)廢止。

    來源： 南崗區(qū)人民政府